Налоговые споры

При возникновении между налоговой инстанцией и коммерческой структурой-налогоплательщиком конфликтных ситуаций их разрешение осуществляется в арбитражном суде. Инициатором обращения в судебный орган может выступать и юридическое лицо, и налоговая служба. Основания рассмотрения налоговых споров в арбитражном суде могут быть следующие:

1. Отчисление налоговых выплат в несоответствующем объеме. Тогда ответчиком становится организация, которая допустила неточности в определении общей суммы выплат. Если предприятие, стремясь снизить свою налоговую нагрузку, выходит за рамки законодательства, ему стоит быть готовым к судебному разбирательству.
2. Отказ налоговой службы возмещать налоги на добавленную стоимость или оспаривание размера налоговых выплат. Для этого должны быть соответствующие основания. Но не всегда они являются в полной мере обоснованными, в результате чего истцом выступаем налогоплательщик, который требует обжалования решения налоговой инспекции в судебном порядке.
3. Отказ налоговой службы зачесть в счет следующих платежей имеющуюся переплату по налогам или вернуть эти средства.
4. Блокировка счетов истца, приостановление операций по банковскому счету согласно постановлению налоговой службы.

Действия адвоката и судебная защита

Чтобы грамотно вести налоговые споры в арбитражном суде адвокату истца необходимо в полной мере оценить правомерность действия другой стороны. Правовая позиция разрабатывается на основании Налогового кодекса, Гражданского и Арбитражного процессуальных кодексов, а также Кодекса об административных нарушениях. Как показывает арбитражная практика по налоговым спорам, процессуальные ошибки легко могут выступить весомыми аргументами для защиты.

Истец вправе рассчитывать на следующие способы защиты со стороны Арбитражного суда:

• Признание действий налоговой службы или другой организации нарушающими законные права истца и противоречащими действующему законодательству;
• Пресечение действий должностных лиц, непосредственно нарушающих интересы другой стороны;
• Принуждение ответчика к выполнению предусмотренных законом обязанностей, от которых он пытается уклониться;
• Взыскание процентов за задержку выплаты налога, предусмотренного законодательством, несвоевременный возврат переплаты по налогам и пр.;
• Возмещение убытков, связанных с незаконными действиями или решениями налоговых органов;
• Признание неправомерным поручение налоговой структуры на списание штрафов и пени в качестве налоговой ответственности с банковских счетов организации-налогоплательщика;
• Возврат средств, которые уже были списаны в бесспорном порядке в качестве недоимки.

Особенности подачи заявления и судопроизводства

Налоговые споры в арбитражном суде обладают рядом отличий от прочих разбирательств. Ответчик считается невиновным до то момента, пока его нарушение не будет полностью доказано. Ответчик не обязан представлять какие-либо доказательства и обоснования своей невиновности. Доказательную базу должен собрать истец. Во внимание принимаются лишь те доказательства, которые предусматривает Налоговый кодекс.

Производство по налоговым спорам возбуждается по заявлению. Оно должно быть подано в установленный период с момента нарушения интересов истца. Это может быть день, когда налогоплательщик получает постановление налоговой организации о взыскании пени, аресте счетов и пр. Дата получения документа может быть подтверждена штампом почтового отделения на конверте. Срок подачи заявления составляет три месяца, начиная со следующего дня после получения налогоплательщиком соответствующего требования.

При обжаловании действий ответчика три месяца отсчитываются от момента их совершения. Если налоговый спор возникает по причине бездействия налоговой структуры, трехмесячный срок принято исчислять со дня, последующего за числом, когда действие должно было быть реализовано. В результате невыполнения этих обязанностей, то есть бездействия налогового органа, права налогоплательщика считаются нарушенными.

Заявления к производству принимаются в течение 5 дней с момента поступления по решению судьи. Судом должно быть вынесено определение о принятии заявления. Определение суда включает в себя информацию о начале подготовки к разбирательству, о тех действиях, которые должны выполнить участники налогового спора и сроках их реализации. Копия определения направляется каждому участнику дела.

Заявление по налоговым спорам в суде не принимается, если:

• Дело является неподсудным суду;
• В заявлении содержится более одного требования, не имеющих связи между собой;
• Раньше, чем было составлено определение о принятии заявления по налоговому спору, появилось ходатайство о его возвращении.

При возвращении заявления судебный орган должен вынести соответствующее определение с полным перечнем причин, ставших основанием для возврата, и информацией о возврате госпошлины. Истец имеет право обжаловать данное определение. При его отмене подача заявления датируется числом его изначального предоставления в суд.

Истец может повторно обратиться в суд после устранения обстоятельств, которые стали причиной отказа в принятии заявления по поводу налогового спора. Но срок подачи заявления не пролонгируется и составляет также 3 месяца с момента обнаружения нарушений интересов истца, совершения обжалуемых деяний, невыполнения должностных обязанностей налогового органа и пр.